Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с заключения контракта, причём он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документами можно обмениваться по почте, электронной почте, факсу.
Базовый документ для тех, кто занимается внешнеторговой деятельностью, - Таможенный кодекс Таможенного союза . Порядок ввоза и вывоза товаров, описания таможенных процедур, таможенных платежей, роли таможенных органов и участников ВЭД - всё сосредоточено именно в этом документе.
В своде международных торговых терминов «Инкотермс 2000» закреплены условия перехода рисков от продавца к покупателю, а это важно при определении условий доставки товара. Чёткое определение момента перехода права собственности на товар позволит импортёру снизить риск споров с налоговыми органами по поводу оприходования товаров.
В банк импортёр должен представить: платёжное поручение, справку о валютных операциях и прочие документы , которые вправе запросить уполномоченный банк.
Если сумма контракта превысит $50 000, придётся оформлять паспорт сделки, это ещё одно требование валютного контроля. Порядок оформления паспорта сделки определён Банком России.
Для этого понадобится представить в банк заполненную форму паспорта сделки, договор или выписку из него, таможенную декларацию (по требованию банка).
Если все обязательства по контракту выполнены, паспорт сделки можно закрыть. То же касается случаев внесения изменений в контракт, в результате чего цена сделки может стать ниже $50 000, или закрытия счёта в банке.
Необходимо помнить о сроках оформления паспорта сделки: на его заверение в банке может уйти до пяти рабочих дней.
Валюта, приобретённая под совершение сделки, находится на валютном счёте импортёра, пока в банк не поступит платёжное поручение для оплаты по контракту. Здесь понадобится справка о валютных операциях, документы, связанные с проведением валютных операций: паспорт сделки, подтверждающие документы (акты, счета-фактуры, сведения о ввозе товара и пр.).
Компаниям, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), нужно учесть важный момент. Банки, как правило, продают валюту по курсу выше, чем у ЦБ. Возникает так называемая отрицательная курсовая разница. Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то её можно учесть в расходах (как услуги банка). Если же конвертация прошла по курсу банка, то включить курсовую разницу в расходы не получится. Дело в том, что она не упоминается в закрытом перечне затрат, которые «упрощенец» вправе включить в расходы.
Если валюта приобретается по курсу ниже, чем установлен ЦБ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом.
Товар доставлен, настал черёд таможенных платежей. Их сумма зависит от таможенной стоимости товара. Она определяется несколькими методами, но чаще всего таможенной стоимостью считается цена сделки - то есть сумма, указанная в контракте.
В состав таможенных платежей входит ввозная таможенная пошлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров; акцизы (если товар подакцизный, например алкоголь), а также таможенные сборы (за оформление, хранение и пр.)
Все товары, ввезённые на территорию России, проходят процедуру таможенного декларирования, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но ещё до этого нужно рассчитать и заплатить НДС. При импорте этот налог уплачивают все, в том числе организации, которые применяют специальные налоговые режимы, и предприниматели. Такие требования закреплены в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Для того чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС = Таможенная стоимость товара + Ввозная таможенная пошлина + Акциз. Сумма НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (10 или 18%)
Налог уплачивается на таможне. Если же товар ввозится из Беларуси или Казахстана, то НДС платится в своей налоговой инспекции в стандартные для уплаты налога сроки.
Таможенная декларация содержит сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и другие сведения, необходимые для выпуска товаров. В настоящее время применяется форма декларации , которая утверждена решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257. Оформить декларацию можно самостоятельно или поручить это таможенному брокеру.
Существует четыре формы декларации, которые различаются в зависимости от таможенной процедуры. Одноврменно с декларацией нужно подать и другие документы: контракт с иностранным поставщиком, паспорт сделки (если имеется), инвойс, упаковочный лист, разрешительные документы (сертификаты, лицензии), платёжные документы, документы на товар, документы на страховку груза, документы по транспортировке товара и документы, подтверждающие сведения о декларанте.
Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо представить её электронную копию. Задекларировать свой товар в электронном виде с использованием электронной подписи (ЭП) можно на портале таможенной службы. После проверки всех данных и завершения оформления товар будет выпущен из зоны таможенного контроля.
В Кодексе административных правонарушений предусмотрена административная ответственность за ошибки в коде товарной номенклатуры (ТН ВЭД ТС), недостоверное декларирование товара, нарушение сроков оплаты таможенных платежей и правил оформления паспортов сделок.
За нарушения правил оформления паспортов сделок или сроков хранения документов полагается штраф: для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.
Иллюстрация: Наталья Осипова
Для комфортной жизни все мы используем различные импортные товары, от продуктов питания до крупномасштабной техники. Импорт товаров - очень важный процесс в жизни общества, который представляет собой ввоз разных товаров, технологий, капитала и услуг из других стран для их реализации и применения на рынке внутри страны. Импорт товаров это результат международного разделения труда, поскольку он способствует более полному удовлетворению своих потребностей национальной экономикой. Объемы импортируемых товаров напрямую зависят от валютных ресурсов страны, а также объема выручки от экспорта товаров. Процесс импорта товаров регулируется законодательством, а также международными договорами.
Общепринято различать три вида импортеров:
Процесс импорта товаров это достаточно емкая и сложная процедура. Для осуществления законного импорта необходимо, прежде всего, заключение внешнеторгового контракта с организацией - экспортером, а также в некоторых случаях открытие паспорта торговой сделки. С подписания внешнеторгового договора начинается совершенно любая сделка с внешними поставщиками, либо покупателями. В договоре четко прописан процесс перехода права собственности к покупателю на проданный товар. При пересечении таможенной границы импортируемым товаром, он оказывается на таможенной территории таможенного союза, включающей территории всего трех стран: Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Беларусь.
Таможенный декларант , отвечающий за весь процесс импорта должен пройти процедуру таможенного оформления импортируемого товара, где в первую очередь необходимо предъявить таможенному органу декларационные документы на импортируемые им товары. В некоторых случаях в процессе таможенного оформления могут потребоваться на товары такие документы, как разрешение на осуществление вывоза их из страны происхождения, гарантийные обязательства, химические анализы товара, прайс-листы и некоторые другие документы.
Декларация на ввезенные товары по правилам подается в течение 15 дней с момента их ввоза в страну. К платежам таможенного характера на ввезенные товары относят такие платежи как акциз (если товар относится к группе подакцизных), НДС, таможенный сбор и таможенная пошлина. База, от которой рассчитываются суммы таможенных пошлин и налогов это таможенная стоимость, либо физические характеристики товара, такие как масса, количество и объем, определяющие размер таможенной пошлины.
Заключительным этапом оформления ввозимых товаров считается выпуск их в обращение на территории стран, входящих в таможенный союз.
Импорт товаров и услуг – это процедура, при которой происходит ввоз товара на территорию другого государства для последующей реализации или для реэкспорта. Импорт может быть как видимым, так и невидимым. Видимый импорт касается материальных ценностей, то есть всего того, что можно измерить в денежном эквиваленте. Невидимый импорт касается услуг, например, индустрии развлечений и шоу-бизнеса. Компании, занимающиеся вопросами ввоза товара из стран дальнего и ближнего зарубежья, разрабатывают различные схемы импорта товаров, которые помогают более экономно и удобно ввозить товар. Вас, наверно, не удивит, что в настоящее время многие участники внешнеторговой деятельности, такие как Америка и Европа, нацелены на российский рынок. Не секрет, что Россия представляет собой основного потребителя товаров и услуг западного производства. Импортёры заинтересованы в вовлечении России в более масштабные внешнеэкономические отношения. В связи с этим, Россия в 2012 году вступила в ВТО.
Таким образом, подписав соглашение о том, что обязуется снизить некоторые пошлины на ввоз импортных товаров из зарубежных стран. Тем самым Россия открывает свой рынок ещё больше для импорта. Вообще конечная цена импорта состоит из нескольких факторов. Это стоимость, страхование и цена перевозки. Импорт отдельных видов продукции очень сильно влияет на внутренний рынок. А успешное ведение дел с зарубежными поставщиками оказывает огромное влияние на политические взаимоотношения государств. Импорт товаров в Россию относится к процедурам, которые облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Ставка данного налога может быть различной. Есть группа товаров, которые облагаются 10% НДС. Это такие виды товаров, как товары для детей, печатная продукция, некоторые виды лекарственного сырья и оборудования. НДС при импорте остальных товаров облагается ставкой в 18%. Налог на добавленную стоимость уплачивается декларантом в таможне, а не в налоговой инспекции. В том случае, если импорт товаров происходит из Белоруссии или Казахстана, то уплата данного налога происходит в бюджет России, согласно Соглашению о взимании косвенного налога при ввозе/вывозе товаров на территории Таможенного Союза. Это соглашение касается спецрежимников, товар импортируется с территории Белоруссии или Казахстана, товар произвёлся за пределами ТС, но раннее был ввезён на его территорию. Так же стоит знать о том, что существует группа товаров, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Для товаров, произведённых внутри Таможенного союза, действуют льготные условия воза/вывоза. У импорта товаров в Россию есть свои особенности. Ввоз товаров и услуг в РФ сопровождается рядом процедур, которые все вместе называются таможенной очисткой. Таможенная очистка товара подразумевает уплату различных платежей, регистрацию товара в документальном виде и некоторые другие мероприятие, которые изменяются в зависимости от специфики товара. Ввоз товаров из стран ТС имеет льготные условия оформления. А вот импорт товаров из зарубежных стран, например, таких, как Китай, сопровождается более доскональными и тщательными таможенными процедурами. Растаможка импортных грузов предполагает наличие перечня документов для таможенных органов. Это такие документы, как счёт-фактура, инвойс, договоры, накладные, ГТД, сертификаты и так далее. Очень большое значения для дальнейшей судьбы товара имеет правильное заполнение таможенной декларации. Не менее важным является заполнение документов о ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана и уплате косвенных платежей (налогов).
СМ. ТАКЖЕ:
Копия заявления об оплате косвенного налога и оформления на таможенном посту партии товара необходима для белорусского контрагента. Если вам предстоит ввезти товар из Белоруссии в Россию, то обратитесь к специалистам, которые помогут правильно подготовить и заполнить налоговую декларацию. Установить сумму НДС так же поможет опытный таможенный представитель. При ввозе товаров из Белоруссии позаботьтесь о том, что корректно заполнить платёж косвенного налога. Если вы сомневается в том, что сумеете провести таможенную очистку товара собственными силами, постарайтесь заранее получить консультацию и помощь специалиста. Профессиональная помощь может понадобиться в том случае, если вы осуществляете импорт товаров, услуг или нематериальных ценностей на внутренний рынок для реализации. Все документы и свидетельство об уплате косвенного налога можно по доверенности представить налоговой инспекции. Вы можете заказать полный пакет услуг. В этом случае ваше взаимодействие с таможенными органами будет исключено. Вам не придётся быть при растаможке и решать вопросы в таможенном органе. Доверьте таможенную очистку импортного товара лучшим специалистам данной области.
Для того чтобы понять как осуществлять экспорт импортных товаров нужно разобраться, что понимается под импортным товаром.
Импортный товар это иностранный товар, ввезенный на таможенную территорию Таможенного Союза. Такие товары помещаются под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» (проще говоря - импорт).
Помещение под данную процедуру подразумевает выполнение следующих условий:
После выпуска товара, то есть выполнения всех вышеперечисленных условий, импортируемый товар получает статус товара Таможенного Союза.
Существует особенность при заполнении экспортной таможенной декларации на импортные товары:
В графе 16 «страна происхождения» и графе 34 «код страны происхождения» следует указать страну, из которой был ввезен товар на территорию Таможенного Союза.
Исчисление НДС при экспорте товаров . Применение ставки 0% подтверждается определенным пакетом документов. На сегодняшний день основными документами являются:
Если осуществляется в государство, входящее в ЕАЭС, то ставка НДС также составляет 0%. В таком случае ставка НДС 0% подтверждается заявлением об уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны назначения
Страны ЕАЭС: , Россия.
Каждая категория товаров имеет свои особенности при на экспорт в другие страны. Поэтому осуществление такой поставки требует наличие опыта во внешнеэкономической деятельности. В таком случае, во избежание возможных рисков, лучше обратиться к надежному таможенному представителю.
