Расчет стоимостных показателей производственной программы предприятия
Конкурентоспособность и качество продукции предприятия
Стандартизация и сертификация продукции.
Задачи и содержание производственной программы предприятия
Производственная программа предприятия определяет состав, качество и объем продукции, которая должна быть изготовлена в плановом периоде и поставлена потребителям. Производственная программа отражает конечную объективную цель деятельности предприятия и является ведущим разделом как перспективных, так и текущих (годовых) планов предприятия.
Основной задачей разработки производственной программы предприятия является обоснование номенклатуры и объемов производства высококачественной и конкурентоспособной продукции, т.е. продукции максимально удовлетворяющей потребности народного хозяйств.
В процессе разработки плана производственной программы предприятия должны соблюдаться следующие требования:
1) Точное определение потребностей в выпускаемой продукции и обоснование объема ее реализации заказами потребителей.
2) Обоснование плана производства продукции возможностями предприятия - его производственными мощностями.
3) Полная увязка натуральных и стоимостных объемов производства с объемами реализации продукции.
4) Обоснованное распределение производственной программы предприятия по отдельным календарным периодам планового года.
Работа над разработкой производственной программы предприятия ведется совместно планово-экономическим отделом (ПЭО), производственно-диспетчерским отделом (ПДО) и отделом сбыта и включает следующие этапы:
І. Разработка производственной программы предприятия в натуральном выражении;
ІІ. Разработка производственной программы производственных подразделений предприятия;
ІІІ. Расчет стоимостных показателей производственной программы.
Планирование производственной программы в натуральном выражении
Под натуральным выражением производственной программы понимается номенклатура и ассортимент продукции (т.е. ее состав) и объемы выпуска отдельных видов изделий в натуральных единицах измерения.
Натуральное выражение производственной программы служит базой основных технико-экономических плановых расчетов, основой установления производственных связей с другими предприятиями.
Номенклатура – это состав изготовляемой продукции по ее видам (наименованиям).
Ассортимент – характеризует состав данного вида (номенклатурной позиции) продукции по типам, маркам, сортам .
Номенклатура делится на:
Входящую в госзаказ;
Планируемую самим предприятием.
Номенклатура госзаказа – это важнейшая продукция, необходимая для решения общегосударственных, социальных задач, выполнение научно-технических программ, укрепления обороноспособности и экономической независимости страны, а также поставки сельскохозяйственной продукции.
При составлении плана производства важную роль играет выбор натурального измерителя продукции . Единица измерения – должна соответствовать характеру продукции и ее потребительским свойствам.
Производственный план включает:
1) Готовые изделия . Изделия считаются готовыми, если они полностью укомплектованы и соответствуют ГОСТам (или другим стандартам), приняты ОТК и снабжены сопроводительной документацией, удостоверяющей ее качество.
В состав готовой продукции входят:
Номенклатура основной продукции;
Изделия, поставляемые по кооперации;
Изделия, изготовляемые в побочных цехах предприятия;
Запасные части;
Инструмент и оснастка, изготовляемые для реализации на сторону.
2)Полуфабрикаты – полупродукты, требующие дополнительной обработки на данном или другом предприятии.
3)Работы промышленного характера : капитальный, текущий ремонт оборудования, модернизация оборудования, монтаж оборудования.
Важнейшим требованием, предъявляемым к производственной программе предприятия в натуральном выражении, является ее обоснованность, причем обоснованность, как с позиции потребностей в конкретных видах продукции, так и с позиции наличия производственных возможностей ее выпуска.
Производственная программа предприятия в натуральном выражении разрабатывается в следующей последовательности.
Первый этап . Основой плана производства продукции служит объем поставок. Поэтому начальным этапом разработки производственной программы является проведение маркетинговых исследований, в результате которых определяется номенклатура и ассортимент производимой в планируемом году продукции и объемы ее поставок в натуральном выражении в соответствии с выявленной потребностью. На этом этапе определяются проектные объемы поставок отдельных видов продукции. Основанием для их определения служат проекты хозяйственных договоров, заключенные в соответствии с полученным государственным заказом и прямыми заказами предприятий и снабженческо-сбытовых организаций или подписанные протоколы о намерениях.
Второй этап. На основе проектного объема поставок продукции в натуральном выражении и информации об изменении остатков готовой продукции на складе рассчитывается проектные объем производства, т.е. такие объемы производства отдельных видов продукции, которые обеспечат выполнение плана поставок продукции с учетом планируемых изменений остатков готовой продукции на складе. Данные объемы производства являются обоснованными с позиции наличия потребностей в каждом виде продукции.
Третий этап . На этом этапе осуществляются расчеты по обоснованию проекта плана производства отдельных видов продукции в натуральном выражении располагаемыми производственными ресурсами предприятия и, в первую очередь, наличными производственными мощностями. С этой целью составляется баланс производственной мощности предприятия в плановом году по приведенной в таблице схеме.
П Л А Н О В Ы Й Б А Л А Н С
производственной мощности масложиркомбината в 200… году
Важнейшим разделом тактического плана предприятия является план производства и реализации продукции, или производственная программа.
Производственная программа
определяет необходимый объем
производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж.
Производственная программа состоит из двух разделов:
плана производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении;
плана производства в стоимостном выражении.
План производства продукции в натуральном выражении
содержит показатели выпуска продукции определенной номенклатуры, ассортимента и качества изделий в физических единицах.
При планировании одинаковых по назначению видов продукции, имеющих разные потребительские свойства, применяются условно-натуральные единицы измерения.
План производства продукции в стоимостном выражении
содержит следующие показатели:
реализованная продукция (валовой доход);
товарная продукция;
валовая продукция;
чистая и условно-чистая продукция.
Реализованная продукция
– это продукция, оплаченная покупателем или сбытовой организацией. Ее объем исчисляется как стоимость предназначенных к поставке по плану и подлежащих оплате заказчиком готовых изделий и полуфабрикатов собственного производства, запасных частей всех видов и назначений, товаров народного потребления, выполняемых работ и оказываемых услуг, реализуемых в соответствии с хозяйственными договорами с потребителями продукции или через собственную сбытовую сеть.
Плановый объем реализованной продукции в стоимостном выражении рассчитывается по формуле
где- объем товарной продукции вида в оптовых ценах предприятия; - изменение остатков готовой продукции вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода;
Изменение остатков готовой продукции вида, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода;
Количество видов товарной продукции
Реализованная продукция характеризует валовой доход предприятия в плановом периоде.
Товарная продукция
включает стоимость:
Запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия);
Полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторону по кооперированным поставкам;
Капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия;
Основная деятельность промышленного предприятия - производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. От эффективности данного процесса зависят важнейшие показатели функционирования хозяйственного субъекта, в том числе прибыль и рентабельность. Планирование производства продукции в рыночных условиях - это ведущая задача комплексного планирования социально-экономического развития предприятия.
Годовой план производства определяет генеральное направление перспективного роста всех подразделений фирм и организаций, основной профиль плановой, организационной и управленческой деятельности предприятия, а также главные цели и задачи текущего планирования, организации и управления производством и т. п. Поэтому разработка годового плана производства в современных условиях играет большую роль.
Разработка годового плана
При планировании годовой производственной деятельности для обеспечения свободного выбора продукции предприятия должны иметь широкий перспективный портфель заказов, то есть началом составления плана производства является определение спроса на продукцию или формирование заказов на ее производство. При определении спроса могут применяться различные методы. Чаще всего используются методы прогнозирования, например построение тренда, или экспертные методы.
После определения спроса на продукцию составляется подробная годовая производственная программа.
Производственная программа предприятия представляет собой развернутый или комплексный годовой план производства и продажи продукции, характеризующий годовой объем, номенклатуру, качество и сроки выпуска требуемых рынком товаров и услуг. В ней намечаются уровни производства, которые должны быть достигнуты в определенные периоды времени. Для создания такой программы следует подробно рассмотреть различные производственные стадии проводимых мероприятий и график их осуществления.
При разработке производственных программ на предприятиях должны быть обоснованы объемы и сроки выпуска по стадиям и циклам производства. С этой целью производственные планы отдельных подразделений составляются так называемым цепным методом в порядке, обратном ходу технологических процессов, по схеме: план реализации → цех окончательной сборки → механосборочные цехи → обрабатывающие цехи → заготовительные цехи → материальные склады.
Такой порядок определен строгой обязательностью выполнения плана предприятия по выпуску готовой продукции.
Разработка производственной программы осуществляется на большинстве промышленных предприятий в три этапа :
1) составление годового производственного плана для всего предприятия;
2) определение или уточнение на основе производственной программы приоритетных целей на плановый период;
3) распределение годового плана производства по отдельным структурным подразделениям предприятия или исполнителям.
Годовая производственная программа составляется, как правило, на основе долгосрочного (или стратегического) плана . Во взаимодействии годового и долгосрочного планирования наиболее сложными плановыми проблемами считаются трудности прогнозирования будущего состояния рынка и внутренней среды самого предприятия. Это объясняется тем, что долгосрочные допущения о возможном росте потребностей покупателей и соответствующие планы развития производственного потенциала предприятия часто оказываются недостаточно обоснованными на предстоящий период.
В условиях рыночной неопределенности на отечественных предприятиях могут применяться различные методы составления производственной программы :
Уровневое прогнозирование;
Последовательное принятие плановых решений;
Создание ситуационных планов;
Линейное программирование;
Диверсификация продуктов и рынков;
Повышение конкурентоспособности продукции и др.
Планируемая производственная программа на каждом предприятии должна соответствовать имеющимся производственным возможностям или производственной мощности, то есть следующим этапом разработки годового плана производства является планирование производственной мощности на соответствующий период.
Под производственной мощностью понимается максимально возможный годовой объем выпуска продукции, работ и услуг в запланированной номенклатуре при полном использовании всех имеющихся экономических ресурсов на основе применения прогрессивной технологии, передовых форм и методов организации труда и производства.
Производственная мощность определяет уровень производства продукции, товаров и услуг, степень сдерживания объема выпуска или верхний предел продаж продукции. В конечном итоге производственная мощность означает способность предприятия производить свою продукцию в течение заданного периода рабочего времени. Производственная мощность может быть выражена в единицах продукции, массы товаров, линейных величинах, рублях, человеко-часах и других показателях.
Производственная мощность устанавливается на начало планового периода (входная) и конец этого срока (выходная). Входная мощность определяется с учетом имеющихся на начало года производственных фондов, рабочей силы и других ресурсов, выходная - на конец года с последующей корректировкой при соответствующем изменении техники и технологии.
В плановых расчетах применяется показатель среднегодовой мощности, определяемый по формуле:
М ср = М нг + М вв × n 1 / 12 – М выб × n 2 / 12 + ∆М × n 3 / 12,
где М ср - среднегодовая мощность, шт./год;
М нг - мощность объектов (оборудования), имеющихся на начало года;
М вв - мощность вводимых объектов;
n 1 - количество полных месяцев эксплуатации с момента ввода оборудования до конца планируемого года;
М выб - мощность выбывающих объектов;
n 2 - количество полных месяцев, оставшихся после выбытия оборудования до конца года;
∆М - прирост мощности по организационно-техническим мероприятиям;
n 3 - количество полных месяцев работы.
По этой формуле можно определить баланс мощности, если снять характеристики, связанные со сроками ввода или выбытия объектов. В частности, среднегодовая мощность на конец года может быть определена по формуле:
М ср = М нг + М вв – М выб + ∆М.
В общем виде годовая величина производственной мощности (М г) предприятия или его подразделения определяется отношением соответствующего фонда времени работы оборудования к трудоемкости единицы продукции:
М г = П × Ф × В,
где Ф - максимально возможный годовой полезный фонд времени работы оборудования, ч;
Т - средневзвешенная прогрессивная норма трудоемкости изделия, ч;
П - парк оборудования, шт.;
В - часовая выработка, шт.
После выбора мощности и производственной программы определяется потребность в материальных ресурсах и рабочей силе. Такие расчеты производятся с учетом эффективности использования материальных ресурсов, источников финансирования и возможных источников их приобретения, то есть определяются потребности материальных и финансовых средств на:
Основные материалы;
Вспомогательные материалы;
Основные вспомогательные средства;
Рабочую силу.
После учета внешних факторов производства на основе установленной мощности предприятия необходимо определить соответствующие технологические процессы, виды и количество требуемого оборудования и машин, издержки на технологию и оборудование, то есть составить технико-экономическое обоснование.
Основные показатели годового плана производства продукции
Планирование производства продукции предусматривает систему взаимодействия комплекса экономических ресурсов и внутрифирменных факторов, направляемых на достижение выработанной стратегии и поставленных задач на основе полного использования технических, организационных и иных имеющихся на предприятии резервов.
Производственная деятельность характеризуется системой показателей . Важнейшими из них в условиях свободных рыночных отношений являются:
Спрос на продукцию и объем производства;
Величина предложения и производственная мощность предприятия;
Издержки и цены на продукцию;
Потребность в ресурсах и инвестициях;
Объем продаж и общий доход и др.
Спрос показывает количество товаров, которые потребители готовы и в состоянии приобрести по действующим рыночным ценам в течение определенного периода времени. Для предприятия спрос определяет объем продукции, который оно может продать на рынке в данное время и, следовательно, должно произвести в планируемом периоде. Чтобы величины спроса имели существенное экономическое значение в ходе планирования, они должны относиться к определенному отрезку времени - дню, неделе, месяцу, кварталу, году и т. д. Поэтому следует различать годовые, квартальные, месячные и другие показатели спроса, необходимые для планирования соответствующих объемов производства продукции.
Основное свойство спроса, как учит рыночная экономика, заключается в том, что чем выше цена товара, тем меньше предлагаемых по этой цене изделий могут приобрести покупатели. Зависимость между ценой товара и спросом на него описывается кривой спроса, которая показывает обратно пропорциональную зависимость между ценой товара и спросом на него. Если при росте цен кривая спроса падает, то кривая предложения, наоборот, возрастает. Это объясняется тем, что повышение цены заинтересовывает производителей в увеличении объемов продаж.
Предложение можно определить как шкалу, показывающую разные количества продукта, которые производитель желает и способен произвести и предложить к продаже на рынке по каждой конкретной цене в течение определенного периода времени. Предложение показывает, какие объемы или количества товаров будут предъявлены к продаже на рынке по разным ценам, когда все прочие факторы остаются неизменными. С повышением цен возрастает и размер предложения, а сокращение цен приводит к соответствующему уменьшению предложения.
Цена, при которой спрос и предложение равны, называется равновесной ценой . Это именно та цена, по которой товар будет продан. В действительности соотношение спроса и предложения постоянно меняется в результате воздействия на них различных факторов. Для количественного измерения колебаний спроса и предложения под воздействием различных факторов используется понятие эластичности. Эластичность дает представление о том, в какой степени изменение цены воздействует на уровень спроса. Степень эластичности измеряется на основе коэффициента эластичности (К э):
где С 1 , С 2 - величина спроса при старых и новых ценах;
Ц 1 , Ц 2 - соответственно старая и новая цена.
Спрос на различные товары может быть как эластичным, так и неэластичным. При эластичном спросе (незначительном изменении цены и значительном изменении спроса) значение коэффициента эластичности больше 1. К товарам неэластичного спроса относятся, например, товары повседневного спроса, относительно недорогие товары. Кроме эластичного и неэластичного спроса существует частный случай, когда процентное колебание цены приводит к точно такому же изменению продаж и общая выручка остается неизменной (К э = 1).
Объем производства характеризует количество и номенклатуру выпускаемой на предприятии продукции в планируемом периоде времени. Поэтому следует различать годовой, квартальный и месячный объем производства.
При определении объемов выпуска конкретной продукции и включении ее в годовой план производства необходимо учитывать величину существующего спроса, темпы его роста, уровень рыночных цен, размеры получаемой прибыли, степень риска, влияние конкуренции, издержки производства, возможность снижения себестоимости единицы товарной продукции и другие факторы и условия производства и сбыта изделий.
Планируемая номенклатура выпускаемой продукции должна в целом обеспечивать равновесие спроса и предложения, а также сбалансированность годового объема выпуска с производственной мощностью соответствующего подразделения или всего предприятия. Поэтому в процессе составления производственного плана необходимо правильно выбрать используемые в расчетах измерители объема выпуска продукции - натуральные, трудовые, стоимостные или их разновидности.
Натуральные измерители выражают физический объем конкретных видов выпускаемой продукции в таких единицах, как штуки, тонны, метры (погонные, квадратные, кубические), и служат основой для установления трудовых и стоимостных измерителей. Однако на практике диапазон их применения ограничен расчетами объемов выпуска только однородной продукции.
Трудовые измерители являются универсальными и наиболее распространены на производстве. Они характеризуют объем выпущенной продукции в нормо-часах (человеко-часах, станко-часах), нормо-рублях и других нормируемых показателях затрат труда или рабочего времени. Эти измерители являются базой технико-экономического, социально-трудового, оперативно-производственного и многих других видов внутрифирменного планирования.
Современные рыночные условия характеризуются высоким уровнем инфляции, нестабильностью действующих цен на материальные ресурсы и тарифов на трудовые ресурсы, поэтому целесообразно шире использовать систему натуральных и трудовых измерителей, обеспечивающих более высокую достоверность и стабильность плановых расчетов. На основе этих измерителей можно создать в дальнейшем, по мере стабилизации рыночных цен, систему стоимостных нормативов, пригодную для последующего применения в рыночной экономике. Такие нормативы могут стать основой управления издержками производства на предприятиях.
Стоимостные нормативы характеризуют объем производства продукции в денежном измерении. Они позволяют на единой ценовой основе сопоставлять, анализировать и суммировать объем выпуска разнородной продукции. Однако при этом надо учитывать существующий уровень изменения рыночных цен при планировании и измерении объемов выпущенной в разное время продукции. Поэтому в настоящее время в ходе планирования производства продукции предприятию предпочтительнее применять натуральные и трудовые нормативы, от которых легко перейти к стоимостному измерению объема продукции, планируемой или выпущенной в соответствующем периоде времени.
В процессе разработки годового плана производства продукции все объемные расчеты ведутся по каждой номенклатурной позиции, под которой понимается перечень или состав выпускаемой продукции по видам, типам, сортам, размерам и иным признакам.
Вся производимая на предприятиях продукция по видам или назначению классифицируется на основные изделия, комплектующие и запасные части, полуфабрикаты, работы, услуги и т. п.
По стадиям производства и обращения продукцию делят на незавершенную, готовую, или товарную, реализованную, или проданную, валовую и др.
По экономическому содержанию различают чистую, условно-чистую и нормативно-чистую продукцию.
Объем продукции в стоимостном выражении определяется следующими показателями:
Товарная продукция - это стоимость продукции, предназначенной для реализации (готовой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера);
Валовая продукция - это сумма стоимости всех видов продукции, выработанной организацией. Кроме элементов, входящих в состав товарной продукции, включает изменение остатков незавершенного производства на протяжении расчетного периода, стоимость сырья и материалов заказчика и некоторые другие элементы;
Чистая продукция характеризует вновь созданную стоимость в результате промышленно-производственной деятельности организации за определенный период. Она определяется вычитанием из объема валовой продукции материальных затрат и суммы амортизационных отчислений;
Реализованная продукция - это стоимость отпущенной на сторону продукции, оплаченной покупателем.
Валовая продукция (ВП) характеризует весь объем работы, выполненной организацией за определенный период времени (месяц, квартал, год), и определяется по формуле:
ВП = ТП + НЗП кп – НЗП нп,
где ТП - товарная продукция;
НЗП кп, НЗП нп - незавершенное производство на начало и конец периода соответственно.
Объем реализуемой продукции (РП) по плану можно определить следующим образом:
РП = ТП + НП нп – НП кп,
где НП нп, НП кп - остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода соответственно.
Чистая продукция - это вновь созданная стоимость в организации. В нее входят оплата труда, выплаченная в виде заработной платы и не выплаченная, но вошедшая в стоимость товара в виде налогов и различных начислений, а также прибыль. В чистую продукцию не входит перенесенная стоимость, созданная в других организациях (оплата сырья, материалов, энергии, топлива и амортизационные отчисления).
Объем чистой продукции (ЧП) может быть определен по формуле:
ЧП = ТП – МЗ – А,
где МЗ - материальные затраты;
А - амортизация.
В ходе внутрифирменного планирования принято определять валовой (общий) и внутрихозяйственный оборот продукции. Валовой оборот представляет собой суммарный объем производства продукции, выполнения работ и оказания рыночных услуг, планируемых цехам и службам предприятия в стоимостном измерении. Внутрифирменный оборот характеризует часть суммарного объема производства предприятия, обращающуюся между его цехами и подразделениями. Валовая продукция (ВП) определяется как разность между валовым (ВО) и внутрифирменным оборотом (ВнО):
ВП = ВО – ВнО.
Разработка годового плана производства продукции на примере ОАО «ХХХ »
Объем реализации основных видов промышленной продукции ОАО «ХХХ » за последние 7 лет представлен в табл. 1.
|
Таблица 1. Объем реализации ОАО «ХХХ » |
||||||||
|
Вид продукции |
Единица измерения |
В натуральном выражении |
||||||
|
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
||
| Изделие А | ||||||||
| Изделие Б | ||||||||
| Изделие В | ||||||||
| Изделие Г | ||||||||
Для прогнозирования воспользуемся Microsoft Excel (см. рисунок).
Динамика объемов производства изделия А в 2005–2011 гг., шт.
Как видно из рисунка, объем производства изделия А изменяется следующим образом: у = 1,25х +13,143.
Так как R 2 = 0,8955, а это близко к единице, то данное уравнение адекватно описывает изменение спроса на изделие А.
Следовательно, планируемый объем производства изделия А в 2012 г. может составить 24 шт. Таким образом, прогнозируется увеличение объемов производства изделия А.
Аналогичным образом производится расчет и по другим изделиям. Результаты расчета представим в виде табл. 2.
Таким образом, годовой план производства продукции на 2012 г. может выглядеть следующим образом (табл. 3).
После этого можно переходить к расчету необходимых для производства продукции ресурсов.
Итак, для производства продукции необходимы различные ресурсы. При планировании производства продукции первоначально необходимо оценить и спланировать объемы материальных ресурсов. Подробный расчет проведем на примере изделия Г. Затраты на основные материалы определим исходя из норм расхода и цены единицы материала за вычетом отходов (табл. 4).
|
Таблица 4. Расчет затрат на основные материалы для изготовления изделия Г |
||
|
Основные материалы |
Затраты материалов на одно изделие, руб. |
Всего затраты на весь выпуск, руб. |
|
Черные металлы |
||
|
Цветные металлы |
||
|
Кабели, провода, шнуры |
||
|
Пластмассы и прессматериалы |
||
|
Резиновые и кожевенные материалы |
||
|
Бумажные и текстильные материалы |
||
|
Лаки, краски, химикаты и т. п. |
||
|
Всего затрат на весь выпуск |
||
|
Затраты материалов на одно изделие |
||
Аналогичным образом можно произвести расчеты по другим изделиям (табл. 5).
Таким образом, на 2012 г. необходимо закупить материальных ресурсов на сумму 10 861 958,32 руб.
В нашем случае для изготовления одного изделия Г требуется один полуфабрикат (клапан) по цене 51,89 руб. Транспортно-заготовительные расходы составляют 6 %, или 3,11 руб. (51,89 × 0,06).
Все затраты на полуфабрикаты на одно изделие составят 55 руб. (51,89 + 3,11); на весь выпуск - 30 580 руб. (55 × 556).
Аналогично были произведены расчеты по остальным изделиям (табл. 6).
|
Таблица 6. Расчет затрат на покупку полуфабрикатов |
|||
|
Продукция |
Затраты на покупку комплектующих на одно изделие, руб. |
Объем производства |
Бюджет закупок на весь выпуск, руб. |
| Изделие А | |||
| Изделие Б | |||
| Изделие В | |||
| Изделие Г | |||
|
Итого |
1 346 555 |
||
Таким образом, на весь выпуск продукции в 2012 г. требуется 1 346 555 руб. на закупку комплектующих и полуфабрикатов.
Помимо материальных ресурсов на ОАО «ХХХ » для производства также необходимы трудовые ресурсы. Поэтому определим затраты на основную заработную плату основных производственных рабочих. Эти затраты определяются исходя из расценок и часовых тарифных ставок и норм времени по всем операциям технологического процесса изготовления изделия (на примере изделия Г).
Например, затраты на штамповку составят 25,02 руб. (3 × 1,3 × 27,9 / 60 × 13,8), на шлифовку - 26,4 руб. (3 × 1,3 × 32,2 / 60 × 12,6).
Расчеты затрат на основную заработную плату основных производственных рабочих представлены в табл. 7.
|
Таблица 7. Расчет затрат на основную заработную плату основных производственных рабочих для изделия Г |
|||||
|
Операция |
Разряд работы |
Количество рабочих |
Штучное время, мин. |
Часовая тарифная ставка, руб. |
Затраты на основную заработную плату, руб. |
|
Штамповка |
|||||
|
Шлифовка |
|||||
|
Пробивка, вырубка |
|||||
|
Контроль |
|||||
|
Отрезная |
|||||
|
Специальная токарная |
|||||
|
Токарная с ЧПУ |
|||||
|
Токарно-револьверная |
|||||
|
Комплектование |
|||||
|
Всего затрат на одно изделие |
|||||
|
Всего затрат на весь выпуск |
(210 × 556) |
||||
Таким образом, при производстве изделия Г необходим 21 человек. Их заработная плата на одно изделие составляет 210 руб.
Аналогичным образом рассчитаны все затраты на заработную плату основных рабочих по остальным изделиям (табл. 8).
|
Таблица 8. Затраты на производство изделий по заработной плате основных рабочих |
|||
|
Продукция |
Затраты на заработную плату основных рабочих на одно изделие, руб. |
Объем производства, штук |
Заработная плата производственных рабочих, руб. |
| Изделие А | |||
| Изделие Б | |||
| Изделие В | |||
| Изделие Г | |||
|
Итого |
5 631 506 |
||
Итак, на выполнение годового плана производства необходимы основные рабочие, заработная плата которых на весь выпуск составляет 5 631 506 руб.
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих определяется в процентах к основной заработной плате. Процент принимается по данным текущего года либо исчисляется как отношение годового размера дополнительной заработной платы к годовому размеру основной заработной платы в планируемом году. В нашем случае это 12,13 %. Таким образом, дополнительная заработная плата основных производственных рабочих будет составлять:
Для изделия А:
На одно изделие - 22 910 руб. (189 339 × 0,1213);
На весь выпуск за месяц - 549 840 руб. (22 910 × 24);
Для изделия Б:
На одно изделие - 91 руб. (750 × 0,1213);
На весь выпуск за месяц - 59 605 руб. (91 × 655);
Для изделия В:
На одно изделие - 104 руб. (856 × 0,1213);
На весь выпуск за месяц - 89 024 руб. (104 × 560);
Для изделия Г:
На одно изделие - 25,41 руб. (210 × 0,1213);
На весь выпуск за месяц - 14 163 руб. (25,41 × 556).
Соответственно, на весь выпуск дополнительная заработная плата составит 712 632 руб., в целом затраты на заработную плату - 6 344 138 руб.
|
Таблица 9. Себестоимость продукции |
||||
|
Статья затрат |
Плановая себестоимость, руб. |
|||
|
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие В |
Изделие Г |
|
|
Материалы |
||||
|
Покупные комплектующие |
||||
|
Заработная плата производственных рабочих |
||||
|
Дополнительная заработная плата |
||||
|
Страховые взносы |
||||
|
Накладные расходы |
||||
|
Итого производственная себестоимость |
1 561 131 |
|||
В результате расчетов определена производственная себестоимость по изделиям:
Изделие А - 1 561 131 руб., следовательно, на выпуск 24 комплектов затраты составят 37 467 146 руб.;
Изделие Б - 6200 руб., следовательно, на 655 шт. - 4 061 175 руб.;
Изделие В - 6015 руб., следовательно, на 560 шт. - 3 368 278 руб.;
Изделие Г - 1552 руб., на 556 шт. - 862 686,8 руб.
Таким образом, в целом на весь выпуск себестоимость продукции составит 45 759 286 руб.
Также определим цену на продукцию. Будем применять метод расчета цены по издержкам и в результате полученных данных составим годовой план производства ОАО «ХХХ » на 2012 г. (табл. 10).
|
Таблица 10. Фрагмент плана производства ОАО «ХХХ » на 2012 г. |
|||||
|
Продукция |
Производственная себестоимость на единицу продукции, руб. |
Прибыль (ставка 25 %), руб. |
Плановая цена на единицу продукции, руб. |
Объем производства, шт. |
Объем производства в стоимостном выражении, руб. |
|
2 = гр. 1 × 0,25 |
3 = гр. 1 + гр. 2 |
5 = гр. 3 × гр. 4 |
|||
| Изделие А | |||||
| Изделие Б | |||||
| Изделие В | |||||
| Изделие Г | |||||
|
Итого |
57 199 320 |
||||
Согласно табл. 10 объем производства в стоимостном выражении на весь выпуск продукции составит 57 199 320 руб.; планируется получить прибыль (валовую) в размере 11 440 034 руб.
В заключение следует отметить, что важным свойством всей системы планирования на ОАО «ХХХ » должна являться возможность создания нескольких представлений одного и того же плана для удобства работы с ним различных специалистов-менеджеров с учетом требуемой глубины детализации. Формирование планов следует выполнять в произвольной структуре временных периодов, в том числе нестандартной, то есть не совпадающей с календарной разбивкой года.
М. В. Алтухова,
экономист ОАО «Рудоавтоматика»
Для формирования годовой производственной программы необходимо выполнить следующие взаимосвязанные работы:
В прорабатывается ряд вариантов программы и выбирается лучший, в наибольшей мере соответствующий задачам и условиям работы организации в плановом периоде.
Потребность в изделиях и услугах, соответствующих профилю организации, на плановый год уточняется на основе исследования и прогнозирования рынка, заключенных контрактов, в том числе на поставку продукции по государственному заказу, прямых связей с потребителями и торговыми организациями, предварительных соглашений с ними, с учетом информации о реализации изделий в периоде, предшествующем плановому. Уточненная потребность рынка в изделиях и услугах, организации принимается в качестве отправного момента при формировании производственной программы.
При формировании конкретной номенклатуры продукции для включения в производственную программу принимаются решения о продолжении выпуска, освоении новых или снятии с производства отдельных видов изделий. При этом учитываются следующие основные положения:
Исходя из потребности по каждой позиции, принятой к производству номенклатуры продукции, составляется предварительный план сбыта (поставки) продукции для формирования первоначального варианта производственной программы. При этом объем производства изделия в натуральном выражении в общем случае определяется по формуле:
Nпр = Nпост – Он скл + Ок скл + Nвн,
где Nпост - объем поставки изделия в натуральном выражении; Он скл и Ок скл - остатки данных изделий на складе готовой продукции на начало и конец планового периода; Nвн - количество изделий для внутреннего потребления.
Остатки готовой продукции на складе на начало планового периода рассчитываются на основании фактических остатков изделий на момент расчета и прогноза их производства и отгрузки с момента расчета до начала планового периода. Остатки готовой продукции на складе на конец планового периода устанавливаются в зависимости от прогноза, сбыта изделий в следующем плановом периоде.
Предварительный план поставки изделий, взятый за основу при формировании производственной программы, может содержать элементы неопределенности, особенно в той части, в какой он сформулирован на базе прогнозируемой потребности рынка и не обеспечен договорами (контрактами). В таком случае целесообразно разрабатывать несколько вариантов программы исходя из пессимистической, оптимистической и наиболее вероятной оценки спроса. На основе прогноза спроса, который служба маркетинга считает наиболее вероятным, формулируется основной вариант производственной программы, используемый в дальнейшем для комплексного планирования деятельности организации, в том числе для определения потребности в ресурсах и составления производственных программ цехов. На основе менее вероятных оценок спроса, как пессимистических, так и оптимистических, создаются так называемые «ситуационные планы» - резервные варианты плана. Содержание ситуационного плана: действия организации в конкретной ситуации, ожидаемые результаты этих действий, условия ввода в действие ситуационного плана.
Производственная программа в натуральном выражении, сформированная исходя из плана поставок, должна быть проверена на соответствие производственным возможностям организации на сравнительно короткий отрезок времени (до одного года). Программа составляется в расчете на определенные, более или менее стабильные организационно-технические условия производства. Поэтому разработка программы должна сопровождаться расчетами загрузки производственного оборудования и площадей. В случае необходимости проектируются мероприятия по повышению пропускной способности отдельных цехов, принимаются решения о производственной кооперации либо вносятся изменения в первоначальный вариант программы и соответственно корректируется план сбыта продукции.
Следует иметь в виду, что программа, как правило, должна быть ниже производственной мощности. Резервирование производственной мощности позволяет обеспечить полное и своевременное выполнение обязательств по поставке продукции при сбоях в производстве, оперативно увеличивать объем производства при благоприятной рыночной конъюнктуре, быстро осваивать производство новых изделий. Однако создание и поддержание резерва производственной мощности требует дополнительных капитальных (стоимость временно не используемого оборудования и производственных площадей) и текущих затрат (содержание основных производственных фондов для обеспечения их работоспособности, увеличение налога на имущество и т.п.). Другой подход, известный из мировой практики, - это гибкое приспособление имеющихся мощностей к изменяющемуся спросу за счет расширения производственной кооперации (привлечения субподрядчиков), применения сверхурочных работ, найма или сокращения персонала. В отдельных случаях лимитирующими факторами могут оказаться наличие квалифицированных кадров или ограниченная возможность поставки отдельных видов материалов, полуфабрикатов или комплектующих изделий. В этих случаях программа должна быть проверена на потребность в дефицитных видах ресурсов.
Тщательный анализ производственных возможностей организации при формировании производственной программы создает необходимые предпосылки для полного и своевременного выполнения обязательств перед потребителями и заказчиками, что, помимо доходов в текущем периоде, приносит фирме репутацию надежного поставщика.
